“Perencanaan Perumahan Sayang” – Perwalian Terpisah atau Perwalian Bersama?

Oleh Howard C. Stross

14 Februari 2024

Apa itu Perencanaan Perumahan Sweetheart? Kebanyakan pasangan menikah saat ini tidak perlu merencanakan pembayaran pajak federal. Untuk tahun 2024, pajak tanah federal hanya dikenakan pada harta milik orang yang telah meninggal jika nilainya melebihi $13.610.000. Dengan perencanaan yang tepat, pasangan suami istri dapat melipatgandakan pengecualian tersebut menjadi $27.220.000. Jika Anda warga Florida, Negara Bagian Florida tidak mengenakan pajak properti. Inilah sebabnya mengapa banyak pasangan menikah mempunyai tujuan yang sederhana: menafkahi pasangan yang masih hidup setelah pasangan pertama meninggal dan membagikan sisa harta warisan untuk memberi manfaat bagi anak-anak mereka setelah pasangan yang masih hidup meninggal. Hal ini kadang-kadang disebut “perencanaan harta benda sayang”.

Seringkali dalam perencanaan harta benda untuk pasangan menikah, kami merekomendasikan penggunaan perwalian untuk membantu pasangan mencapai tujuan perencanaan mereka. Dalam menasihati pasangan mengenai perwalian, sering kali muncul pertanyaan apakah masing-masing pasangan harus mempunyai perwalian terpisah atau apakah satu perwalian, perwalian bersama, boleh digunakan. Mana yang lebih baik? Ya, itu tergantung. Ada perdebatan di kalangan profesional perencanaan perumahan tentang apakah akan menggunakan perwalian bersama atau terpisah untuk pasangan suami istri di Florida.

Perwalian bersama adalah perwalian tunggal yang digunakan untuk menyimpan harta kekayaan sepasang suami istri, dengan petunjuk bagaimana harta perkawinan itu dikelola dan dibagikan atas kematian atau kecacatan salah satu atau kedua pasangan. Perwalian bersama merupakan alternatif untuk menciptakan perwalian terpisah bagi masing-masing pasangan. Pengacara berbeda dalam pandangannya mengenai perwalian bersama, terutama ketika perwalian tersebut berada di “negara bagian dengan properti terpisah”, seperti Florida. Beberapa pengacara perencanaan warisan percaya bahwa karena perwalian bersama memperlakukan pasangan sebagai satu kesatuan, maka perwalian tersebut lebih sejalan dengan pemahaman klien tentang kepemilikan aset perkawinan mereka. Yang lain merasa potensi komplikasi dalam mengelola perwalian bersama lebih besar daripada manfaatnya dan lebih memilih untuk menggunakan perwalian terpisah untuk masing-masing pasangan.

Karena ada fleksibilitas yang besar dalam menyusun perwalian bersama, sulit untuk membuat pernyataan menyeluruh tentang strukturnya. Diskusi ini berkaitan dengan harta warisan pasangan menikah, yang tidak dikenakan pajak harta milik federal atau negara bagian, di mana perwalian bersama akan didanai dengan aset kedua pasangan, dan seluruh harta warisan akan diwariskan pada kematian pertama untuk memberi manfaat bagi pasangan yang masih hidup. Perwalian bersama dapat dirancang sedemikian rupa sehingga setelah kematian pasangan pertama, terciptalah perwalian orang yang selamat. Perwalian orang yang selamat didanai dengan kepentingan pasangan yang masih hidup dalam harta perkawinan dan harta terpisah dari pasangan yang masih hidup. Saldo harta terpisah dari pasangan yang meninggal dan kepentingan pasangan yang meninggal dalam harta perkawinan juga ditransfer ke perwalian orang yang selamat setelah pembayaran biaya administrasi dan warisan tertentu. Harta gabungan dari pasangan tersebut pada akhirnya menjadi tanggungan orang yang selamat. Apabila pasangan yang masih hidup meninggal dunia, harta perwalian orang yang selamat dapat dibagikan kepada anak-anak pasangan tersebut atau disimpan dalam perwalian untuk kepentingan mereka.

Manfaat pajak dapat hilang dengan menggunakan perwalian terpisah, di mana properti di setiap perwalian umumnya diperlakukan sebagai properti terpisah dari pasangan tersebut. Untuk diskusi kita, asumsikan bahwa properti senilai $100.000 berada dalam perwalian terpisah dari pasangan yang masih hidup dan properti tersebut memiliki “dasar” pajak (berapa biaya pembeliannya) sebesar $20.000. Tidak akan ada “peningkatan” dasar perpajakan karena meninggalnya pasangan pertama, yang berarti dasar pengenaan pajak properti tidak akan disesuaikan hingga tanggal nilai kematian properti tersebut. Dalam contoh di atas, nilai peningkatannya adalah $100.000, seandainya properti tersebut merupakan bagian dari harta warisan pasangan pertama yang meninggal. Sebaliknya, properti tersebut akan mempertahankan basis $20.000 di tangan pasangan yang masih hidup dan tidak akan menerima peningkatan dasar sampai pasangan yang masih hidup meninggal. Jika pasangan yang masih hidup menjual properti tersebut selama masa hidupnya, apresiasi sebesar $80.000 akan dikenakan pajak keuntungan modal.

Jika pengacara perencana warisan selalu mengetahui pasangan mana yang akan meninggal lebih dulu, penyesuaian dasar yang optimal dapat dicapai dengan selalu mendanai perwalian terpisah dari pasangan pertama yang meninggal dengan aset berharga yang dimiliki pasangan tersebut. Namun, pengacara jarang mengetahui secara pasti siapa yang akan meninggal lebih dulu. Cara terbaik untuk memastikan bahwa pasangan tersebut meminimalkan pajak keuntungan modal adalah dengan memastikan properti tersebut mempertahankan karakternya sebagai properti komunitas atau properti militer. Hal ini dapat dicapai dengan menjaga aset-aset tersebut dalam suatu perwalian bersama.

Di negara bagian yang memiliki properti terpisah, seperti Florida, perwalian terpisah mungkin merupakan pilihan yang lebih baik bagi pasangan menikah dengan rencana warisan “kekasih”. Manfaat dari peningkatan perlindungan aset, kemudahan administrasi, dan fleksibilitas yang lebih besar berkali-kali lipat lebih besar daripada manfaat psikologis dan kemungkinan manfaat pajak dari perwalian bersama. Di lain waktu, klien tidak ingin menggunakan perwalian yang terpisah, sehingga perwalian bersama dapat menjadi alternatif yang tepat. Di negara bagian yang memiliki properti komunitas, seperti California atau Wisconsin, perwalian bersama seringkali merupakan pilihan yang lebih baik, terutama jika klien menghargai aset. Menggunakan perwalian bersama memberikan manfaat pajak penghasilan yang tidak tersedia untuk perwalian terpisah. Potensi penghematan pajak yang ditawarkan oleh klasifikasi properti komunitas atau perkawinan terkadang cukup untuk membenarkan keputusan tersebut. Dan perwalian terpisah juga dapat menjadi bagian dari rencana warisan untuk memiliki properti terpisah jika ada alasan untuk melakukannya.